PENGARUH TRANSFER PRICING DAN PROFITABILITAS TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI MODERASI (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2021 – 2023)
Keywords:
Transfer Pricing, Profitabilitas, Tax Avoidance, Kepemilikan InstitusionalAbstract
Indonesia menerapkan self assessment system dalam perpajakan, di mana wajib pajak bertanggung jawab untuk menghitung, membayar, dan melaporkan pajaknya sendiri ke kantor pelayanan pajak. Namun kepatuhan masih rendah, tercermin dari tax ratio masih di bawah standar minimal 15% yang direkomendasikan World Bank. Ketidakpatuhan ini dipengaruhi oleh kurangnya kesadaran wajib pajak dan celah regulasi yang memungkinkan tax avoidance. Studi ini menyoroti kasus tax avoidance di PT Adaro Energy Tbk melalui praktik transfer pricing, yang mengurangi kewajiban pajak perusahaan. Keterbaruan penelitian ini terletak pada analisis terbaru 2021–2023 dan pengujian moderasi kepemilikan institusional dalam tax avoidance sektor pertambangan. Populasi penelitian ini mencakup 83 perusahaan pertambangan terdaftar di BEI tahun 2021–2023. Sampel dipilih dengan purposive sampling, menghasilkan 81 sampel selama tiga tahun. Penelitian ini bersifat kuantitatif dan menggunakan data sekunder dari Bursa Efek Indonesia. Dengan analisis linear berganda ditemukan hasil bahwa transfer pricing berpengaruh positif signifikan terhadap tax avoidance dan profitabilitas berpengaruh positif signifikan terhadap tax avoidance. Kemudian dengan uji Moderated Regression Analysis (MRA) ditemukan hasil bahwa Kepemilikan Institusional tidak dapat memoderasi pengaruh transfer pricing dan profitabilitas terhadap tax avoidance
Downloads
References
Adelia, C., & Asalam, A. G. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sub Sektor Makanan Dan Minuman BEI Tahun 2018-2021. Owner, 8(1), 652–660.
Alfarizi, R. I., Sari, R. H. D. P., & Ajengtiyas, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Review Akuntansi, 2(1), 898–917.
Amaliah, I., & Triono, H. (2024). Kepemilikan Institusional Sebagai Faktor Moderasi Sales Growth, Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance. J-AKSI: Jurnal Akuntansi Dan Sistem Informasi, 5(1), 77–91.
Christy, L., Julianetta, V., Excel, A., Tantya, F., Kristiana, S., & Salsalina, I. (2022). Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Publik Sektor Pertambangan di Indonesia. Jurnal Akuntansi, Manajemen, Bisnis Dan Teknologi (AMBITEK), 2(1), 59–69.
Darussalam, D. S. & B. B. K. (2022). OPINI : Mengurai Sengkarut Rendahnya Tax Ratio Indonesia. DDTC.
Dharmawan Prio Utomo Katim, & Ekadjaja, A. (2022). Pengaruh profitabilitas, likuiditas dan ukuran perusahaan terhadap nilai perusahaan pada perusahaan manufaktur. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, 4(4), 1841–1849.
Ecodemica, J., April, V. N., Hertina, D., Bayu, M., Hidayat, H., & Mustika, D. (2019). Ukuran Perusahaan , Kebijakan Hutang Dan Profitabilitas. 3(1).
Ernawati, & Indriyanto, E. (2024). Tax Avoidance : Faktor Profitabilitas, Leverage, Dan Capital Intensity. Management Studies and Entrepreneurship Journal, 5(2), 5090–5105. https://doi.org/https://doi.org/10.37385/msej.v5i2.4950
Fahlevi, A. R., Harifath Muhammad, M. C. C., Triadji, T. P., & Hermawan, A. D. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Sales Growth, Dan Likuiditas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi Tahun 2018-2021. Jurnal Publikasi Ekonomi Dan Akuntansi, 3(2), 235–243. https://doi.org/10.51903/jupea.v3i2.819
Fatimah, N., & Nurdin, F. (2024). The Role of Institutional Ownership as A Moderating Variable in Determining Disclosure of Tax Avoidance (Mining Sector Companies 2018-2022). Jurnal Akuntansi Bisnis, 22(1), 1–4.
Fitri, E. N., & Hakim, D. R. (2024). Does Institutional Ownership Moderate The Effect of Transfer Pricing and Sales Growth on Tax Avoidance? Jurnal Dinamika Akuntansi, 16(2), 114–132.
Gunawan, C. T., & Surjandari, D. A. (2022). Effect of Transfer Pricing, Capital Intensity and Earnings Management on Tax Avoidance. Journal of Economics, Finance and Accounting Studies, 4(2), 184–190. https://doi.org/10.32996/jefas.2022.4.2.14
Hardana, A., & Hasibuan, A. N. (2023). The Impact of Probability, Transfer Pricing, and Capital Intensity on Tax Avoidance When Listed Companies in the Property and Real Estate Sub Sectors on the Indonesia Stock Exchange. International Journal of Islamic Economics, 5(01), 67. https://doi.org/10.32332/ijie.v5i01.6991
Hidayah, N., & Dwi Ayu Puspita. (2023). Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 21(2), 126–141.
Hidayah, N., & Puspita, D. A. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Capital Intensity, Komite Audit, dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance. Nominal Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 13(1), 28–39.
Iwanty, K. I., & Surjandari, D. A. (2022). The Effect of Sales Growth, Responsibility, and Institutional Ownership on Tax Avoidance with Profitability as Moderating Variables. Journal of Economics, Finance and Accounting Studies, 4(1), 423–436.
Kinasih, E., Tutty Nuryati, Rosa, E., Faeni, D. P., & Manrejo, S. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Sinomika Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi & Akuntansi, 2(4), 699–712.
Leksono, P. B., Widjajanti, K., & Sulistyawati, A. I. (2023). Enrichment: Journal of Management Determinants of tax avoidance: institutional ownership as a moderating variable. Enrichment: Journal of Management, 13(4).
Mappadang, A. (2021). Efek Tax Avoidance & Manajemen Laba Terhadap Nilai Perusahaan. In CV. Pena Prasada (Vol. 2).
Nugroho, D. W., Sunarsih, U., & Zulfiati, L. (2023). The Influence of Transfer Pricing, Leverage, Profitability, and Earnings Management on Tax Avoidance Moderated by Institutional Ownership (An Empirical Study of Manufacturing Companies). Jurnal Pamator : Jurnal Ilmiah Universitas Trunojoyo, 16(4), 835–848.
Olivia, I., & Dwimulyani, S. (2019). Pengaruh Thin Capitalization Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1–10.
Pohan, C. A. (2022). Optimizing Corporate Tax Management Kajian Perpajakan dan Tax Planning-nya Terkini (S. B. Hastuti (ed.); 2nd ed.). PT Bumi Aksara.
Prasatya, R. E., Mulyadi, J., & Suyanto, S. (2020). Karakter Eksekutif, Profitabilitas, Leverage, dan Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 7(02), 153–162. https://doi.org/10.35838/jrap.v7i02.1535
Priskila, N., Pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI, S., Yuni, S., Fransiska, C., Asi, O. Y., Diarsyad, I., & Christian, I. (2023). Pengaruh Capital Intensity Dan Institusional Ownership Terhadap Tax Avoidance Dengan Profitabilitas Sebagai Pemoderasi. Jurnal Manajemen Riset Inovasi (MRI), 1(4), 172–190. https://doi.org/10.55606/mri.v1i4.1840
Putri, W. A., & Halmawati, H. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Tata Kelola Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(1), 176–192.
Rahmadhani, G., & Lastanti, H. S. (2024). Pengaruh Thin Capitalization dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Riset Dan Jurnal Akuntansi, 5(1), 35–47.
Ramadhina, P. A., Hasanah, N., & Muliasari, I. (2023). the Effect of Transfer Pricing, Sales Growth, and Inventory Intensity on Tax Avoidance in Food and Beverage Companies. Research Trend in Technology and Management, 1(3), 143–153.
Ratih, S. K., & Fitria, A. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Manajerial, Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance Shafira. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 13(2), 1–17.
Sahrir, S., Syamsuddin, S., & Sultan, S. (2021). Pengaruh Koneksi Politik, Intensitas Aset Tetap, Komisaris Independen, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Penelitian Ekonomi Akuntansi (JENSI), 5(1), 14–30.
Sasongko, C., Mubarakah, Q., & Pratiwi, A. D. (2023). Akuntansi suatu pengantar 2 Berdasarkan PSAK terbaru. Penerbit Salemba 4.
Septian, A. S., & Sastradipraja, U. (2023). Pengaruh Pendapatan Perkapita, Pertumbuhan Ekonomi dan Tarif Pajak Terhadap Tax Ratio Negara Asean 2015-2021. Oikos (Jurnal Kajian Pendidikan Ekonomi Dan Ilmu Ekonomi), 8(1), 199–215.
Seto, A. A., Yulianti, M. L., Kusumastuti, R., Astuti, N., Febrianto, H. G., Sukma, P., Fitriana, A. I., Satrio, A. B., Hanani, T., & Hakim, M. Z. (2023). Analisis Laporan Keuangan (R. Ristiyana (ed.)). PT Global Eksekutif Teknologi.
Sovita, I., & Khairat, F. N. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Intensitas Modal Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Listing di Bursa Efek Indonesia 2018-2021). Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 1(2), 25–37.
Suciati, S. E., & Sastri, E. T. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Umur Perusahaan, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Revenue, 5(3), 921–935.
Sukowati, E. M. A., & Sundari, S. (2024). Institutional Ownership as a Moderating Variable of Transfer Pricing, Sales Growth, and Earnings Management on Tax Avoidance. Formosa Journal of Multidisciplinary Research, 3(7), 2587–2602.
Supriadi, I. (2020). Metode Riset Akuntansi. CV Budi Utama.
Toni, N., Noviyanti Simorangkir, E., & Robin. (2022). Agresif Manajemen Laba? Agresif Pajak? (Abdul (ed.)). CV. Adanu Abimata (Adab).
Utami, P. P., & Ernandi, H. (2021). Effect of Sales Growth, Profitability and Company Size on Tax Avoidance with Institutional Ownership as Moderating Variable. Academia Open, 5, 1–14. https://doi.org/10.21070/acopen.5.2021.2285
Yanti, Y., & Dwi Astuti, C. (2023). The Effect of Thin Capitalization and Fixed Asset Intensity on Tax Avoidance with Institutional Ownership as a Moderation Variable. Devotion : Journal of Research and Community Service, 4(2), 560–572.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Siti Yunita Sari, Mariyam Chairunisa (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
